自 2026 年 1 月 1 日《中華人民共和國(guó)增值稅法》實(shí)施起，加工修理修配勞務(wù)正式更名為加工修理修配服務(wù)，并入 “銷售服務(wù)” 范疇，稅率保持 13% 不變。以下為核心規(guī)定與實(shí)操要點(diǎn)：

一、核心定義（《增值稅法實(shí)施細(xì)則》）

?     加工：受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按要求制造貨物并收取加工費(fèi)。

?     修理修配：受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能。

?     應(yīng)稅行為：有償提供加工、修理修配服務(wù)；單位 / 個(gè)體工商戶聘用員工為本單位 / 雇主提供的，不屬于應(yīng)稅服務(wù)。

二、稅率與計(jì)稅方式

?     一般納稅人：13%（一般計(jì)稅）；可選擇 \\3%\\ 簡(jiǎn)易計(jì)稅（一經(jīng)選擇 36 個(gè)月內(nèi)不得變更）。

?     小規(guī)模納稅人：3%（簡(jiǎn)易計(jì)稅）；可享受現(xiàn)行小規(guī)模納稅人增值稅減免政策。

?     應(yīng)納稅額

?    一般計(jì)稅：應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額?當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

?    簡(jiǎn)易計(jì)稅：應(yīng)納稅額 = 銷售額 × 征收率

三、關(guān)鍵區(qū)分（避免稅率適用錯(cuò)誤）

四、納稅申報(bào)口徑調(diào)整（2026 年起）

一般納稅人

?     主表第 3 欄 “應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”：填寫按適用稅率計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)（含加工修理修配服務(wù)）、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)銷售額。

?     主表第 10 欄 “免稅勞務(wù)銷售額”：填寫免稅 / 零稅率的應(yīng)稅服務(wù)（含加工修理修配服務(wù)）、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)銷售額（零稅率不含免抵退稅）。

?     附列資料（一）：“勞務(wù)” 特指加工修理修配服務(wù)，“服務(wù)” 不含此項(xiàng)。

小規(guī)模納稅人

?     主表 “貨物及勞務(wù)” 列：“勞務(wù)” 指加工修理修配服務(wù)。

?     “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)” 列：不含加工修理修配服務(wù)。

五、發(fā)票開具

?     稅收分類編碼：選擇 \\“銷售服務(wù) — 生產(chǎn)性服務(wù) — 加工修理修配服務(wù)”\\（原 “勞務(wù)” 編碼不再適用）。

?     稅率欄：一般納稅人填13%；小規(guī)模納稅人填3%（或按減免政策填對(duì)應(yīng)欄次）。

六、進(jìn)項(xiàng)抵扣

?     一般納稅人購(gòu)進(jìn)與加工修理修配服務(wù)相關(guān)的貨物、服務(wù)、固定資產(chǎn)等，取得合法扣稅憑證（專票、海關(guān)繳款書等），進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。