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已申報(bào)納稅但延遲交款產(chǎn)生的滯納金是否可以稅前扣除?

2018-02-24 16:14:48

提問(wèn):  

  已申報(bào)納稅但延遲交款產(chǎn)生的滯納金是否可以稅前扣除?

  專家回復(fù):

  所有稅款的滯納金均不能在企業(yè)所得稅稅前扣除,不論什么原因。

  政策依據(jù):

  《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:

 ?。ㄒ唬┫蛲顿Y者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

 ?。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅款;

 ?。ㄈ┒愂諟{金;

  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的補(bǔ)充通知(國(guó)稅函〔2008〕1081號(hào))附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

(二)扣除類調(diào)整項(xiàng)目

12.第31行“11.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失”:第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒(méi)財(cái)物損失的金額,不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)。第3列“調(diào)增金額”等于第1列;第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。

  13.第32行“12.稅收滯納金”:第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的稅收滯納金的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第1列;第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。

  根據(jù)上述規(guī)定,現(xiàn)行稅法明確規(guī)定不能稅前扣除的滯納金為稅收滯納金。


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